股權(quán)激勵如何繳納個人所得稅?

　　股權(quán)激勵如何繳納個人所得稅?接下來一起看看吧!!!

　　對員工實施股權(quán)激勵，是為了調(diào)動員工積極性，股權(quán)激勵發(fā)展的起源在一定程度上也是為了規(guī)避高額的稅收。而個人所得稅是一個直接稅種，被激勵對象有更深的感受，股權(quán)激勵中產(chǎn)生的個人所得稅過多或者涉嫌逃稅都會減弱股權(quán)激勵的效果，股權(quán)激勵如何繳納個人所得稅顯得尤為重要。

　　1、被激勵對象直接持股的稅收情況

　　個人直接持股的本質(zhì)就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者增資擴股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓在取得股權(quán)時作為受讓方不需要繳納所得稅，但是作為轉(zhuǎn)讓方的原股東是需要繳稅的。增資擴股的情況也不需要繳納，企業(yè)的注冊資本金增加了，被激勵對象個人在取得激勵股權(quán)分紅時，需要按照“利息、股息、分紅所得”繳納20%的個人所得稅。被激勵對象個人在退出轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)時，需要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目20%的稅率，以賣出價減去買入價的差額計算并繳納個人所得稅。

　　2、被激勵對象通過有限責任公司持股的稅收情況

　　股權(quán)激勵的持股平臺為有限責任公司(簡稱持股公司)的，在取得股權(quán)時的情況與個人直接持股一樣，不需要繳稅;持股公司在取得實施股權(quán)激勵企業(yè)分紅時，按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?(以下簡稱?企業(yè)所得稅法?)第二十六條規(guī)定為免稅收入，不需要繳稅;持股公司在轉(zhuǎn)讓實施股權(quán)激勵企業(yè)的股權(quán)時，需按照25%的稅率(一般稅率)，以賣出價減去買入價的差額，計算并繳納企業(yè)所得稅。若持股公司有以前年度法定可彌補的虧損，可以差額先彌補虧損，有正數(shù)余額的，再繳納企業(yè)所得稅。

　　這里需要注意的是，被激勵對象作為持股東的股東，在接受持股公司分紅時，還是要按照“利息、股息、分紅所得”繳納20%的個人所得稅，但是作為有限責任公司，不同公司會因類型、規(guī)模、地域等所享受的稅率是不相同的，這給股權(quán)激勵的稅收問題增加了籌劃的空間，具體情況要根據(jù)實施股權(quán)激勵公司的實際需要進行考慮。

　　3、被激勵對象通過有限合伙企業(yè)持股的稅收情況

　　在稅收制度上，有限合伙制企業(yè)不具有法人地位，不作為納稅主體，合伙企業(yè)的所得按“先分后稅”原則征收所得稅，以每一合伙人為納稅人，分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。

　　有限合伙企業(yè)持股期間獲得的股息、紅利，按照?國家稅務總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知?，合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息和紅利不作為合伙企業(yè)正常的經(jīng)營所得計算納稅，而是作為“利息、股息、紅利所得”稅目計算納稅，稅率為20%。對于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得，按照規(guī)定屬于合伙企業(yè)正常的經(jīng)營所得，合伙人應當按照生產(chǎn)經(jīng)營所得應稅項目，適用5%~35%的五級超額累進稅率繳納個人所得稅。

　　4 以虛擬股權(quán)進行股權(quán)激勵的稅收情況

　　虛擬股中被激勵員工取得、退出股權(quán)只需在企業(yè)內(nèi)部登記，不需要辦理相關(guān)登記，其只有在取得分紅時，作為員工工資、薪金的一部分，按照個人所得稅3%~45%的超額累進稅率交稅。