股權(quán)激勵如何繳納個人所得稅?接下來一起看看吧!!!
對員工實施股權(quán)激勵,是為了調(diào)動員工積極性,股權(quán)激勵發(fā)展的起源在一定程度上也是為了規(guī)避高額的稅收。而個人所得稅是一個直接稅種,被激勵對象有更深的感受,股權(quán)激勵中產(chǎn)生的個人所得稅過多或者涉嫌逃稅都會減弱股權(quán)激勵的效果,股權(quán)激勵如何繳納個人所得稅顯得尤為重要。
1、被激勵對象直接持股的稅收情況
個人直接持股的本質(zhì)就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者增資擴股,股權(quán)轉(zhuǎn)讓在取得股權(quán)時作為受讓方不需要繳納所得稅,但是作為轉(zhuǎn)讓方的原股東是需要繳稅的。增資擴股的情況也不需要繳納,企業(yè)的注冊資本金增加了,被激勵對象個人在取得激勵股權(quán)分紅時,需要按照“利息、股息、分紅所得”繳納20%的個人所得稅。被激勵對象個人在退出轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)時,需要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目20%的稅率,以賣出價減去買入價的差額計算并繳納個人所得稅。
2、被激勵對象通過有限責任公司持股的稅收情況
股權(quán)激勵的持股平臺為有限責任公司(簡稱持股公司)的,在取得股權(quán)時的情況與個人直接持股一樣,不需要繳稅;持股公司在取得實施股權(quán)激勵企業(yè)分紅時,按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?(以下簡稱?企業(yè)所得稅法?)第二十六條規(guī)定為免稅收入,不需要繳稅;持股公司在轉(zhuǎn)讓實施股權(quán)激勵企業(yè)的股權(quán)時,需按照25%的稅率(一般稅率),以賣出價減去買入價的差額,計算并繳納企業(yè)所得稅。若持股公司有以前年度法定可彌補的虧損,可以差額先彌補虧損,有正數(shù)余額的,再繳納企業(yè)所得稅。
這里需要注意的是,被激勵對象作為持股東的股東,在接受持股公司分紅時,還是要按照“利息、股息、分紅所得”繳納20%的個人所得稅,但是作為有限責任公司,不同公司會因類型、規(guī)模、地域等所享受的稅率是不相同的,這給股權(quán)激勵的稅收問題增加了籌劃的空間,具體情況要根據(jù)實施股權(quán)激勵公司的實際需要進行考慮。
3、被激勵對象通過有限合伙企業(yè)持股的稅收情況
在稅收制度上,有限合伙制企業(yè)不具有法人地位,不作為納稅主體,合伙企業(yè)的所得按“先分后稅”原則征收所得稅,以每一合伙人為納稅人,分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。
有限合伙企業(yè)持股期間獲得的股息、紅利,按照?國家稅務總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知?,合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息和紅利不作為合伙企業(yè)正常的經(jīng)營所得計算納稅,而是作為“利息、股息、紅利所得”稅目計算納稅,稅率為20%。對于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得,按照規(guī)定屬于合伙企業(yè)正常的經(jīng)營所得,合伙人應當按照生產(chǎn)經(jīng)營所得應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率繳納個人所得稅。
4 以虛擬股權(quán)進行股權(quán)激勵的稅收情況
虛擬股中被激勵員工取得、退出股權(quán)只需在企業(yè)內(nèi)部登記,不需要辦理相關(guān)登記,其只有在取得分紅時,作為員工工資、薪金的一部分,按照個人所得稅3%~45%的超額累進稅率交稅。